工資、薪金個稅籌劃方案
（一）合理分配“工資薪金”和”年終獎”比例
案例：某企業一位高管薪資待遇：月薪30000元，13薪，年薪390000元，每月三險一金2223元，專項附加扣除3000 ，計算高管個稅。
方案一：
月薪：30000元，年終獎：30000元
年薪＝30000*12+30000=390000元
工資薪金個稅＝ (30000*12-2223*12-3000*12-60000)*20%-16920 ＝30544. 80元
方案二：
月薪：20500元，年終獎：144000元
年薪＝20500*12+144000=390000元
工資薪金個稅＝ (20500*12-2223*12-3000*12-60000)*10%-2520＝9812. 40元
年終獎個稅＝144000*10%-210=14190元
年度個稅合計＝9812. 40+14190=24002. 40元
方案三：
月薪：20000元，年終獎：150000元
年薪＝20000*12+150000=390000元
工資薪金個稅＝ (20000*12-2223*12-3000*12-60000)*10%-2520 ＝9212. 40元
年終獎個稅＝150000*20%-1410=28590元
年度個稅合計＝9212. 40+28590=37802. 40元
方案二＆方案一：節稅金額＝31444. 80-24002. 40＝7442. 40元
方案二＆方案三：節稅金額＝37802. 40-24002. 40＝13800元
最佳方案：方案二
（二）巧用公積金
個人應納稅所得額＝月收入額－5000-專項扣除一專項附加扣除一其他扣除
其中專項扣除：三險一金（養老保險、醫療保險、失業保險、公積金）
（三）福利費
1、案例：小明是一名單身的北漂族（非獨生子女）， 近日去一家公司面試工程師的崗位，一經過初試、復試，公司決定錄用小明，公司的人力資源部給出兩個薪酬方案讓小明選擇：
方案一
月薪：20000元/月、三險一金：4443元
附加費：2500元（租房1500+贍養老人1000)
年度應納稅所得額＝20000*12-4443*12-2500*12-60000＝96684元
年度個稅＝96684*10%-2520-7148. 40元
月基本生活成本：4720元
其中租房：3000元/月
餐費：1500元月
車費：220元/月
小明年度凈收入＝20000*12-4443*12-7148. 4-4720*12=122895.60元
方案二
月薪：16000元／月＋包食宿、三險一金：3555元
附加費：1000元（贍養老人1000)
年度應納稅所得額＝16000*12-3555*12-1000*12-60000＝77340元
年度個稅＝77340*10%-2520=5214元
月基本生活成本：0元
小明年度凈收入＝16000*12-3555*12-5214＝144126元
2、現金或非現金方式支付給員工個人的福利費支出
現金：交通費、通訊費、降溫費、餐費
非現金：月餅、粽子、購物券
（四）離職補償金
根據財稅［2018] 164號文，個人取得的一次性補償收入，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
離職補償金個稅＝超過3倍以上數額的一次性補償金x適用稅率－速算扣除數
（五）合理利用“免稅”優惠政策
1、個稅六項附加費扣除
2018年12月，國務院發布了關于《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》， 自2019年1月1日起正式施行。六項附加費可以允許稅前扣除。最大化地降低了“工資薪金”的個稅負擔。
2、免征個人所得稅的項目
（1） 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
（2） 國債和國家發行的金融債券利息；
（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；如政府特殊津貼、院士津貼；
（4）福利費、撫恤金、救濟金；福利費是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或工會經費中支付給個人的生活補助費；
（5）保險賠款；
（6）軍人的轉業費、復員費；
（7） 按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
（8）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館；
領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
（10）經國務院財政部門批準免稅的所得。
3、免征個人所得稅的津貼與補貼
（1） 獨生子女補貼；
（2） 托兒補助費；
（3） 差旅費津貼、誤餐補助。
誤餐補助是指按照財政部規定：個人因在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。
